在深化稅收征管改革的時(shí)代背景下，稅務(wù)稽查作為保障國家稅收安全的“最后防線”，其效能直接關(guān)系財(cái)政可持續(xù)性與市場公平性?？冃Э己送ㄟ^構(gòu)建“目標(biāo)引領(lǐng)—過程管控—結(jié)果反饋”的閉環(huán)管理體系，推動(dòng)稽查工作從經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、從粗放管理轉(zhuǎn)向精準(zhǔn)治理。世界銀行將中國稅務(wù)績效管理列為全球公共部門*實(shí)踐案例，印證了其作為提升治理能力現(xiàn)代化抓手的戰(zhàn)略價(jià)值。本文基于政策框架與實(shí)踐挑戰(zhàn)，系統(tǒng)解析稅務(wù)稽查績效考核的優(yōu)化路徑與創(chuàng)新方向。
績效管理的制度設(shè)計(jì)與戰(zhàn)略定位
頂層規(guī)劃與政策演進(jìn)
稅務(wù)稽查績效考核遵循“三步走”戰(zhàn)略：2014年試運(yùn)行、2015-2016年見成效、2017年后持續(xù)升級。從1.0版到6.0版指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)了從“任務(wù)完成度”向“治理效能型”的跨越。2025年新規(guī)進(jìn)一步強(qiáng)化“三優(yōu)兩促進(jìn)”（優(yōu)化執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增效與社會(huì)公平）的核心導(dǎo)向，要求績效考核覆蓋稽查全鏈條，形成“橫向到邊、縱向到底、責(zé)任到崗”的網(wǎng)格化責(zé)任體系。
差異化考核主體與職能協(xié)同
在組織架構(gòu)上，建立四級聯(lián)動(dòng)機(jī)制：稅務(wù)總局稽查局負(fù)責(zé)全國重點(diǎn)稅源企業(yè)抽查的統(tǒng)籌；省級稽查局主導(dǎo)轄區(qū)專項(xiàng)稽查的指標(biāo)設(shè)計(jì)；市級聚焦執(zhí)行督導(dǎo)；縣級強(qiáng)化一線落實(shí)。通過國稅地稅聯(lián)合稽查、跨部門“雙隨機(jī)一公開”機(jī)制，破解執(zhí)法碎片化難題。如上海市2022年通過隨機(jī)抽查625戶企業(yè)，補(bǔ)征稅款21.52億元，案件人員全部從執(zhí)法名錄庫中隨機(jī)選派，體現(xiàn)了考核的規(guī)范性與公信力。
多維動(dòng)態(tài)指標(biāo)體系的科學(xué)構(gòu)建
核心維度：效率與質(zhì)量并重
傳統(tǒng)考核偏重“查補(bǔ)收入”“案件數(shù)量”等量化指標(biāo)，易導(dǎo)致運(yùn)動(dòng)式執(zhí)法。新體系采用四維平衡框架：
差異化權(quán)重與動(dòng)態(tài)調(diào)整
對重點(diǎn)稅源企業(yè)（年抽查20%）、高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)（異常名錄庫對象）設(shè)置更高執(zhí)法精度要求；對小微企業(yè)側(cè)重輔導(dǎo)整改率。貴州畢節(jié)市局2025年新增“涉稅違法黑名單聯(lián)合懲戒執(zhí)行率”，推動(dòng)稽查成果轉(zhuǎn)化為信用治理工具。
表：2025年稅務(wù)稽查核心考核指標(biāo)分類示例
| 指標(biāo)類型 | 執(zhí)法效能類 | 風(fēng)險(xiǎn)防控類 | 服務(wù)效果類 | 成本控制類 |
||--|--|--|--|
| 核心指標(biāo) | 立案準(zhǔn)確率≥90% | 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警響應(yīng)≤3日 | 納稅人滿意度≥95% | 戶均稽查時(shí)長≤15日 |
| 創(chuàng)新指標(biāo) | 跨區(qū)域協(xié)查完成率 | 大數(shù)據(jù)模型貢獻(xiàn)值 | 合規(guī)指引覆蓋率 | 電子取證占比 |
| 約束指標(biāo) | 執(zhí)法差錯(cuò)率≤0.5% | 黑名單遺漏率≤1% | 復(fù)議敗訴率≤2% | 預(yù)算執(zhí)行偏差≤5% |
大數(shù)據(jù)技術(shù)對考核的深度賦能
全流程數(shù)字化監(jiān)控
依托金稅四期系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)采集—風(fēng)險(xiǎn)掃描—稽查執(zhí)行—結(jié)果反饋”的閉環(huán)追蹤。例如：
從經(jīng)驗(yàn)判斷到算法驅(qū)動(dòng)
引入機(jī)器學(xué)習(xí)構(gòu)建動(dòng)態(tài)考核模型：
考核結(jié)果與激勵(lì)機(jī)制的剛性聯(lián)動(dòng)
多維激勵(lì)提升內(nèi)生動(dòng)力
2025年改革強(qiáng)化“三個(gè)掛鉤”：
反向約束倒逼責(zé)任落實(shí)
建立“雙約談、雙公開”機(jī)制：
實(shí)踐挑戰(zhàn)與制度優(yōu)化路徑
當(dāng)前存在的結(jié)構(gòu)性矛盾
基層稽查面臨三重困境：
1. 數(shù)據(jù)壁壘：第三方數(shù)據(jù)獲取受限，如電商平臺交易信息難以實(shí)時(shí)共享，影響稽查效率考核
2. 指標(biāo)沖突：執(zhí)法強(qiáng)度與營商環(huán)境評價(jià)存在張力，某市因稽查力度加大導(dǎo)致滿意度指標(biāo)下滑
3. 人才短板：懂?dāng)?shù)據(jù)建模、法律實(shí)務(wù)的復(fù)合型稽查員不足，制約新型考核落地
面向未來的制度創(chuàng)新
建議從三方面突破：
稅務(wù)稽查績效考核的本質(zhì)是通過制度創(chuàng)新牽引執(zhí)法范式變革。當(dāng)前體系在科學(xué)性與激勵(lì)性上取得顯著突破，但仍需在動(dòng)態(tài)適應(yīng)性、技術(shù)穿透性、人文包容性三個(gè)維度持續(xù)優(yōu)化。未來應(yīng)更注重三組平衡：執(zhí)法力度與企業(yè)感受的平衡、技術(shù)理性與執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)的平衡、短期指標(biāo)與長期治理的平衡。建議進(jìn)一步探索“人工智能+專家研判”的混合評價(jià)模式，將稅法遵從度、市場公平指數(shù)等宏觀治理效果納入考核范疇，推動(dòng)稅務(wù)稽查從“合規(guī)守護(hù)者”向“治理賦能者”躍升。
> “信息是現(xiàn)代社會(huì)的核心資源，數(shù)據(jù)挖掘與分析則是獲取和利用這一資源的關(guān)鍵手段?！?/p>
> ——約瑟夫·斯蒂格利茨
轉(zhuǎn)載：http://www.isoear.com/zixun_detail/454112.html