稅務執(zhí)法風險績效考核是稅務機關為防范執(zhí)法風險、提升執(zhí)法質(zhì)效而建立的管理機制，旨在通過量化指標、動態(tài)監(jiān)控和結果運用，實現(xiàn)執(zhí)法行為的規(guī)范化、透明化和責任化。以下從制度框架、考核內(nèi)容、技術應用及實踐案例四方面綜合分析：
一、制度框架與核心規(guī)范
稅務執(zhí)法風險績效考核是稅務機關為防范執(zhí)法風險、提升執(zhí)法質(zhì)效而建立的管理機制，旨在通過量化指標、動態(tài)監(jiān)控和結果運用，實現(xiàn)執(zhí)法行為的規(guī)范化、透明化和責任化。以下從制度框架、考核內(nèi)容、技術應用及實踐案例四方面綜合分析：
一、制度框架與核心規(guī)范
1. 執(zhí)法考評與過錯追究制度
考核主體：縣以上稅務機關負責組織，涵蓋稅務機關和執(zhí)法人員兩個層面（對機關的考核由上級實施，對個人的考核由人事管理權單位實施）。
考核內(nèi)容：包括執(zhí)法主體資格、程序合法性、文書規(guī)范性、事實認定準確性等11項核心指標（如是否超越權限、適用依據(jù)是否正確等）。
過錯責任追究：對故意或過失導致的執(zhí)法過錯，采取批評教育、通報批評、取消執(zhí)法資格等7類處理形式，嚴重者移交紀檢或司法部門。
2. “三項制度”的全面推行
執(zhí)法公示：要求事前公開主體信息、事中亮明身份、事后公示決定（如欠稅公告、處罰結果），確保執(zhí)法透明。
全過程記錄：以文字記錄為主、音像記錄為輔，對查封扣押等高風險環(huán)節(jié)強制全程錄音錄像，實現(xiàn)可回溯管理。
重大決定法制審核：明確審核主體（法制機構或?qū)徖聿块T）、審核范圍（涉及重大公共利益或復雜法律關系的案件），未經(jīng)審核不得作出決定。
3. 績效管理體系的演進
稅務績效管理歷經(jīng)4個版本升級：
1.0-2.0版（2014-2015年）：聚焦目標分解和結果考核，建立五級聯(lián)動機制。
3.0-4.0版（2016年后）：強化過程管控、動態(tài)調(diào)整指標，引入多元主體評價，與內(nèi)控平臺融合形成閉環(huán)管理。
?? 二、考核核心內(nèi)容與風險防控重點
1. 執(zhí)法規(guī)范性考核
程序合規(guī)：重點監(jiān)控執(zhí)法權限、時限、文書使用等環(huán)節(jié)，例如合肥新站區(qū)稅務局通過和約談室規(guī)范取證過程。
自由裁量約束：推行“說理式執(zhí)法”和裁量基準，如長三角地區(qū)統(tǒng)一“首違不罰”標準，減少隨意性。
2. 風險管理績效掛鉤
風險識別與應對：依托“信用+風險”動態(tài)監(jiān)控體系（如上海稅務局），將風險應對效率、疑點排除率納入績效指標。
考核量化方式：如貴州經(jīng)開區(qū)稅務局采用“量化計分法”和“基準加減法”，按周通報風險管理工作完成率。
3. 過錯責任與負面清單
過錯界定：明確“不作為、程序違法、事實認定錯誤”等情形，通過內(nèi)控平臺自動掃描過錯行為。
容錯與問責平衡：對非主觀過錯探索柔性處理（如警示約談），但對徇私枉法等行為嚴格追責。
? 三、技術應用與創(chuàng)新實踐
1. 數(shù)據(jù)賦能績效管理
自動化考評：利用金稅三期系統(tǒng)自動抓取執(zhí)法數(shù)據(jù)，實現(xiàn)績效結果智能生成（如“一戶式”歸檔和風險畫像）。
大數(shù)據(jù)分析：通過Hive、Spark SQL等技術動態(tài)跟蹤執(zhí)法質(zhì)量，可視化展示考核結果，輔助決策優(yōu)化。
2. 智慧監(jiān)控工具
內(nèi)控監(jiān)督平臺：全國統(tǒng)一系統(tǒng)實時掃描業(yè)務漏洞，推送過錯信息并限期整改。
人工智能輔助：如上海稅務局開發(fā)裁量智能系統(tǒng)，推送相似案例和法律依據(jù)，約束裁量權濫用。
四、實踐案例與成效
| 地區(qū)/單位 | 創(chuàng)新做法 | 成效 |
||-|--|
| 合肥新站稅務局 | 推行“1331”執(zhí)法體系（1個目標+3項制度+3類創(chuàng)新+1套保障），強化法制審核和爭議前置處理 | 2023年法制審核9件重大案件，優(yōu)秀案卷獲市級表彰，執(zhí)法爭議率下降。 |
| 上海稅務局 | 構建“信用+風險”動態(tài)監(jiān)控，嵌入智慧稅務系統(tǒng)（2021-2025規(guī)劃） | 企業(yè)事項全程網(wǎng)辦率達95%，風險識別響應時間縮短50%。 |
| 貴州經(jīng)開區(qū)稅務局| 實行“周通報+月考核”機制，風控與管理部門協(xié)同應對 | 風險排除率提升至99.91%，執(zhí)法差錯率降至0.03%。 |
五、挑戰(zhàn)與未來方向
1. 現(xiàn)存問題：
基層執(zhí)法資源不足（如記錄設備短缺）；
跨部門數(shù)據(jù)共享機制待完善。
2. 優(yōu)化方向：
深化“數(shù)據(jù)治稅”：推動執(zhí)法、服務、監(jiān)管數(shù)據(jù)融合，建設全國統(tǒng)一執(zhí)法信息庫。
強化人才保障：按執(zhí)法人員總數(shù)5%配比法制審核人員，加強公職律師隊伍建設。
稅務執(zhí)法風險績效考核通過制度剛性約束與技術柔性輔助的結合，既倒逼執(zhí)法規(guī)范，又賦能基層減負。未來需進一步打通數(shù)據(jù)壁壘、細化容錯機制，以實現(xiàn)“精準防控”與“激勵擔當”的平衡。
轉(zhuǎn)載：http://www.isoear.com/zixun_detail/450573.html
