雪域高原上的創(chuàng)新引擎：研發(fā)加計扣除政策的西藏實踐
在海拔4000米的藏北高原，一家專注于高原特色生物制藥的科技企業(yè)正加快推進(jìn)新型藏藥研發(fā)——實驗室里，科研人員圍繞藏紅花活性成分提取技術(shù)反復(fù)試驗；財務(wù)室內(nèi)，會計人員正對照*政策調(diào)整研發(fā)費用臺賬。這家企業(yè)的忙碌，是西藏近年來科技創(chuàng)新熱潮的縮影。而支撐這一熱潮的關(guān)鍵，正是研發(fā)費用加計扣除政策的精準(zhǔn)落地。
一、政策演進(jìn)：從"75%"到"100%"的創(chuàng)新激勵升級
研發(fā)費用加計扣除，簡單來說就是企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，在實際發(fā)生額基礎(chǔ)上，按一定比例在稅前加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。這一政策自2015年全國范圍推廣以來，西藏結(jié)合區(qū)域發(fā)展特點，逐步構(gòu)建起具有高原特色的政策體系。
時間回到2017年，西藏稅務(wù)部門首次系統(tǒng)梳理科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，明確"企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除"。這一階段的政策重點在于明確適用范圍和核算要求，為企業(yè)提供基礎(chǔ)操作指引。
隨著國家創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的深入推進(jìn)，政策紅利持續(xù)釋放。2024年，西藏企業(yè)迎來重大利好——根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》，部分重點領(lǐng)域企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提升至100%。更值得關(guān)注的是，這一調(diào)整并非"單點突破"，而是與西藏產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃深度契合：從高原生物、藏醫(yī)藥到清潔能源，政策覆蓋范圍與西藏"七大產(chǎn)業(yè)"布局形成有效聯(lián)動。
某藏藥企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人感慨："前幾年研發(fā)費用加計扣除比例是75%，現(xiàn)在部分項目能100%扣除，僅2024年就減少了200多萬元的應(yīng)納稅所得額。省下的資金我們?nèi)客度氲綖l危藏藥材人工培育項目，現(xiàn)在已經(jīng)建成500畝試驗基地。"這樣的案例，在西藏高新技術(shù)企業(yè)中并不鮮見。
二、管理體系：從"政策落地"到"精準(zhǔn)滴灌"的機(jī)制創(chuàng)新
政策好不好，關(guān)鍵看落實。西藏在研發(fā)加計扣除管理上的探索，重點在于構(gòu)建"政府引導(dǎo)、部門協(xié)同、企業(yè)主體"的全流程管理體系。
（一）項目鑒定：科技部門牽頭的"把關(guān)人"機(jī)制
為解決"企業(yè)享受優(yōu)惠但稅務(wù)部門存疑"的常見問題，西藏早在2020年就出臺《西藏自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法（暫行）》，明確由科技管理部門牽頭實施項目鑒定。具體來看，單個項目研發(fā)金額在100萬元（含）以下的，由地（市）科技管理部門組織鑒定；超過100萬元的則提請自治區(qū)科技廳鑒定。
鑒定內(nèi)容涵蓋三大核心：一是企業(yè)是否屬于不適用加計扣除政策的行業(yè)（如煙草制造、住宿餐飲等）；二是研發(fā)活動是否符合"系統(tǒng)性、創(chuàng)造性、先進(jìn)性"要求；三是費用歸集是否符合會計準(zhǔn)則。2024年5月，自治區(qū)科技廳組織的一場鑒定會中，7家企業(yè)的12個研發(fā)項目接受評審，最終9個項目通過鑒定，通過率75%。這種"專業(yè)評審+嚴(yán)格把關(guān)"的機(jī)制，既確保了政策精準(zhǔn)惠及真正的創(chuàng)新主體，又防范了可能的政策濫用。
（二）資金管理：財政獎勵的"杠桿效應(yīng)"顯現(xiàn)
除了稅收優(yōu)惠，拉薩市還配套出臺《企業(yè)研發(fā)費用財政獎勵資金管理辦法（暫行）》，形成"加計扣除+財政獎勵"的雙重激勵。辦法明確"根據(jù)企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策情況進(jìn)行獎勵"，重點向科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)傾斜。
以2024年為例，拉薩市科技局聯(lián)合財政局對23家企業(yè)的研發(fā)投入進(jìn)行核算，最終18家企業(yè)獲得獎勵資金。某新能源設(shè)備制造企業(yè)因當(dāng)年研發(fā)費用加計扣除額達(dá)560萬元，獲得84萬元財政獎勵。企業(yè)負(fù)責(zé)人表示："獎勵資金相當(dāng)于研發(fā)投入的15%，我們計劃用這筆錢引進(jìn)高原光伏組件檢測設(shè)備，提升產(chǎn)品在高海拔地區(qū)的適應(yīng)性。"這種"政策反哺研發(fā)"的模式，有效放大了財政資金的使用效益。
（三）稅務(wù)服務(wù)：從"人找政策"到"政策找人"的轉(zhuǎn)變
政策落實的"最后一公里"，在于稅務(wù)部門的服務(wù)效能。西藏稅務(wù)系統(tǒng)近年來推出"推送宣講、政策找人、輔導(dǎo)申報"組合拳：通過稅收大數(shù)據(jù)篩選符合條件的企業(yè)，主動推送政策解讀；針對高原企業(yè)分布分散的特點，組建"馬背稅務(wù)服務(wù)隊""雙語輔導(dǎo)小組"，深入園區(qū)、企業(yè)開展面對面培訓(xùn)；在申報期設(shè)置"研發(fā)費用加計扣除專窗"，提供從費用歸集到報表填寫的全流程輔導(dǎo)。
2024年9月，開發(fā)區(qū)稅務(wù)局對轄區(qū)內(nèi)52家科技企業(yè)進(jìn)行專項輔導(dǎo)，幫助企業(yè)準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用1.2億元，其中38家企業(yè)首次享受加計扣除政策。"以前總覺得研發(fā)費用核算復(fù)雜，擔(dān)心出錯不敢申報。稅務(wù)干部帶著模板來指導(dǎo)，從人員人工費用到儀器折舊，一項項講清楚，現(xiàn)在我們申報起來心里有底了。"某科技型中小企業(yè)財務(wù)總監(jiān)的話，道出了許多企業(yè)的真實感受。
三、企業(yè)獲得感：從"敢投入"到"愿創(chuàng)新"的良性循環(huán)
政策的溫度，最終要體現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展實效上。近年來，西藏企業(yè)研發(fā)投入呈現(xiàn)"量質(zhì)齊升"的態(tài)勢：2023年全區(qū)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費投入同比增長28%，高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量較2020年翻一番，科技型中小企業(yè)入庫數(shù)量連續(xù)三年保持40%以上增速。
在林芝市，一家專注于高原食用菌培育的企業(yè)，通過享受研發(fā)費用加計扣除政策，累計減免稅款300余萬元。企業(yè)將這些資金用于菌種選育和冷鏈技術(shù)研發(fā)，成功培育出適應(yīng)高原氣候的"藏香菌"，不僅填補(bǔ)了西藏高端食用菌市場空白，還帶動周邊200多戶農(nóng)牧民參與種植，戶均年增收1.2萬元。
在日喀則，某新能源科技企業(yè)利用加計扣除節(jié)省的資金，建成西藏*光伏組件高原適應(yīng)性實驗室。實驗室投入使用后，企業(yè)產(chǎn)品在-30℃至50℃極端溫差下的發(fā)電效率提升12%，訂單量較上年增長50%。企業(yè)負(fù)責(zé)人表示："政策支持讓我們有底氣加大研發(fā)，而研發(fā)突破又讓我們在市場競爭中掌握主動權(quán)，這是一個良性循環(huán)。"
四、未來展望：讓政策紅利更精準(zhǔn)、更可持續(xù)
盡管成效顯著，西藏在研發(fā)加計扣除管理上仍有提升空間。從企業(yè)反饋看，部分中小微企業(yè)存在"不會算、不敢報"的問題，需要進(jìn)一步簡化核算流程；從部門協(xié)同看，科技、稅務(wù)、財政等部門的信息共享機(jī)制有待完善，避免企業(yè)重復(fù)報送資料；從政策覆蓋看，可結(jié)合西藏特色產(chǎn)業(yè)（如藏醫(yī)藥、高原農(nóng)牧業(yè)）特點，研究制定更具針對性的細(xì)化措施。
值得期待的是，相關(guān)部門已在行動。2025年初，自治區(qū)科技廳聯(lián)合稅務(wù)局開發(fā)的"研發(fā)費用加計扣除輔助系統(tǒng)"進(jìn)入測試階段，該系統(tǒng)將自動提取企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，智能判斷研發(fā)活動類型，生成符合要求的費用歸集表，預(yù)計可將企業(yè)申報時間縮短60%。同時，針對高原企業(yè)分布散、溝通成本高的問題，相關(guān)部門正探索建立"地（市）-縣（區(qū)）-園區(qū)"三級政策服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，確保政策紅利直達(dá)"最后一公里"。
從雅魯藏布江谷地到羌塘草原，從藏醫(yī)藥研發(fā)實驗室到清潔能源裝備車間，研發(fā)費用加計扣除政策正成為西藏科技創(chuàng)新的"助推器"。隨著管理體系的持續(xù)完善，越來越多的企業(yè)將在政策支持下輕裝上陣，讓"高原創(chuàng)新"的名片更加閃亮。
轉(zhuǎn)載：http://www.isoear.com/zixun_detail/441410.html