引言：企業(yè)研發(fā)管理中的"身份困惑"從何而來？
2025年，隨著科技創(chuàng)新成為企業(yè)核心競爭力，越來越多的科技型企業(yè)開始重視研發(fā)投入。在高企申報、研發(fā)費用加計扣除等政策落地過程中，一個看似簡單卻常引發(fā)爭議的問題浮出水面——研發(fā)項目管理人員到底算不算研發(fā)人員？是該計入管理費用，還是可以納入研發(fā)支出？這不僅關系到財務核算的準確性，更直接影響企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠、通過資質(zhì)認定。本文將結合政策依據(jù)與實務經(jīng)驗，為您系統(tǒng)解析這一關鍵問題。
一、研發(fā)人員的定義與核心特征：從政策到實務的雙重解讀
要明確研發(fā)項目管理人員的身份，首先需要厘清"研發(fā)人員"的官方定義。根據(jù)國家稅務總局相關政策，研發(fā)人員通常指"直接從事研發(fā)活動的人員"，包括研究人員、技術人員和輔助人員。其中，研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員則是指參與研發(fā)活動的技工。
從實務角度看，研發(fā)人員的核心特征體現(xiàn)在"直接參與研發(fā)活動"這一關鍵點上。這里的"直接參與"不僅包括實驗室里的具體實驗操作，還涵蓋為研發(fā)活動提供直接支持的技術協(xié)調(diào)、數(shù)據(jù)整理、進度跟蹤等工作。例如，在一款新藥研發(fā)項目中，負責實驗設備調(diào)試的技術人員、記錄實驗數(shù)據(jù)的助理研究員，以及根據(jù)實驗進度調(diào)整資源分配的項目協(xié)調(diào)員，都屬于直接參與研發(fā)活動的人員范疇。
二、研發(fā)項目管理人員的角色定位：為何容易引發(fā)身份爭議？
研發(fā)項目管理人員的工作內(nèi)容通常包括：制定研發(fā)計劃、協(xié)調(diào)跨部門資源、監(jiān)控項目進度、管理研發(fā)團隊等。這些職責看似與"直接從事研發(fā)活動"存在距離，因此常被誤解為"間接管理人員"。但事實上，這類崗位與研發(fā)活動的關聯(lián)程度遠超表面認知。
以某人工智能企業(yè)的自動駕駛算法研發(fā)項目為例，項目管理人員需要：1）根據(jù)技術目標制定分階段研發(fā)計劃，明確每個節(jié)點的技術指標；2）協(xié)調(diào)算法組、數(shù)據(jù)組、測試組的工作銜接，確保數(shù)據(jù)標注進度與算法訓練需求匹配；3）跟蹤關鍵技術難點的攻關進展，及時向高層匯報并爭取資源支持；4）組織跨領域?qū)＜以u審，優(yōu)化研發(fā)路徑。這些工作直接影響研發(fā)活動的效率和質(zhì)量，本質(zhì)上是研發(fā)流程中不可或缺的"中樞神經(jīng)"。
職友集對研發(fā)項目管理人員的崗位職責描述也印證了這一點："負責公司研發(fā)管理；負責新技術引進和產(chǎn)品開發(fā)工作的計劃、實施，確保技術的超前性、競爭性；負責現(xiàn)有產(chǎn)品功能性、外觀、結構的優(yōu)化升級。"這些職責均圍繞研發(fā)活動展開，與單純的行政管理人員存在本質(zhì)區(qū)別。
三、判定標準：哪些管理人員可被認定為研發(fā)人員？
判定研發(fā)項目管理人員是否屬于研發(fā)人員，需從以下三個維度綜合考量：
（一）崗位職能是否直接服務于研發(fā)目標
關鍵要看該崗位的核心職責是否圍繞"實現(xiàn)研發(fā)項目技術目標"展開。例如，負責研發(fā)預算編制的財務人員若僅處理常規(guī)報銷流程，屬于間接支持；但負責研發(fā)資金專項管理、根據(jù)技術進度調(diào)整預算分配的財務人員，則屬于直接支持。國家稅務總局明確指出："原則上，如上述人員屬于為研發(fā)活動提供直接服務的管理人員，則屬于'直接從事研發(fā)活動人員'的范圍。"這一表述為這類崗位的認定提供了政策依據(jù)。
（二）工作時間與研發(fā)活動的關聯(lián)性
企業(yè)需通過考勤記錄、工作日志等資料，證明管理人員投入研發(fā)活動的時間占比。例如，某項目主管每月工作22天，其中15天用于協(xié)調(diào)研發(fā)團隊、跟蹤技術進度、解決研發(fā)過程中的資源問題，剩余7天處理部門行政事務，那么其主要工作時間與研發(fā)活動直接相關，可認定為研發(fā)人員。會計學堂建議："對于既是研發(fā)人員又是管理人員的雙重身份人員，應根據(jù)工作比例將費用分別記入管理費用和研發(fā)支出。"這一方法同樣適用于崗位職能交叉的情況。
（三）參與研發(fā)活動的具體環(huán)節(jié)
若管理人員參與了研發(fā)活動的關鍵環(huán)節(jié)（如技術方案論證、實驗設計優(yōu)化、成果轉化評估等），則更易被認定為研發(fā)人員。以某半導體企業(yè)的芯片研發(fā)項目為例，項目管理人員全程參與了芯片架構設計的專家評審會，提出了關于測試資源分配的優(yōu)化建議，直接影響了研發(fā)方案的調(diào)整。這類深度參與技術決策過程的管理人員，顯然屬于研發(fā)人員范疇。
四、實務中的常見問題與應對策略
在實際操作中，企業(yè)常遇到以下問題，需特別注意規(guī)避：
（一）雙重身份人員的費用分攤爭議
部分管理人員既負責研發(fā)項目管理，又承擔部門日常行政工作（如員工考勤、會議組織）。此時需明確劃分其工作內(nèi)容：與研發(fā)目標直接相關的部分（如項目進度跟蹤、資源協(xié)調(diào)）計入研發(fā)費用；與研發(fā)無關的行政事務（如部門團建組織）計入管理費用。某科技企業(yè)曾因未準確劃分雙重身份人員的費用，導致研發(fā)費用加計扣除申報被退回。后通過完善工作日志記錄（詳細標注每天工作內(nèi)容及對應項目），重新核算后順利通過審核。
（二）高企申報中的人員比例要求
高新技術企業(yè)認定要求"企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%"。部分企業(yè)為滿足這一要求，隨意將與研發(fā)無關的管理人員納入科技人員范疇，導致申報失敗。正確做法是：以"是否直接參與研發(fā)活動"為核心標準，整理相關證明材料（如項目任務書、會議紀要、成果驗收報告等），證明被認定人員的工作與研發(fā)活動的直接關聯(lián)性。
（三）研發(fā)費用核算的合規(guī)性風險
研發(fā)費用的準確核算需遵循《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》等規(guī)定。正保會計網(wǎng)校提醒："研發(fā)項目管理人員的費用能否計入研發(fā)支出，關鍵看其是否屬于研發(fā)團隊的組成部分。"企業(yè)應建立研發(fā)人員臺賬，記錄每個人員的崗位、參與項目、工作時間等信息，并與研發(fā)費用明細賬一一對應，確保核算過程可追溯。
五、總結與建議：構建清晰的研發(fā)人員管理體系
研發(fā)項目管理人員是否屬于研發(fā)人員，不能一概而論，需結合崗位職能、工作內(nèi)容、參與程度等多維度綜合判定?？傮w而言，為研發(fā)活動提供直接服務、深度參與技術決策過程的管理人員，應被認定為研發(fā)人員，并可將其費用計入研發(fā)支出。
為確保認定合規(guī)，建議企業(yè)從以下方面完善管理：1）明確研發(fā)人員的界定標準，在崗位說明書中注明與研發(fā)活動相關的職責；2）建立研發(fā)人員工作記錄制度，通過工作日志、項目周報等資料留存參與研發(fā)活動的證據(jù)；3）定期對財務人員、HR進行政策培訓，確保研發(fā)費用核算與人員管理相匹配；4）在高企申報、研發(fā)費用加計扣除等關鍵節(jié)點，提前梳理人員資料，避免因身份認定問題影響政策享受。
2025年，隨著科技創(chuàng)新政策的持續(xù)深化，準確界定研發(fā)人員身份不僅是財務核算的要求，更是企業(yè)提升研發(fā)管理水平、增強核心競爭力的重要環(huán)節(jié)。只有建立科學、規(guī)范的研發(fā)人員管理體系，才能讓政策紅利真正轉化為企業(yè)的創(chuàng)新動力。
轉載：http://www.isoear.com/zixun_detail/380941.html