1. 簡(jiǎn)述股權(quán)激勵(lì)概念
股權(quán)激勵(lì)是公司給予員工一定股份的舉措，當(dāng)員工達(dá)到特定條件時(shí)，便可擁有這些股份，并在未來(lái)有權(quán)自由賣(mài)出。這是一種對(duì)員工進(jìn)行長(zhǎng)期激勵(lì)的策略，屬于期權(quán)激勵(lì)范疇。
2. 股權(quán)激勵(lì)的意義與作用
股權(quán)激勵(lì)通過(guò)讓經(jīng)營(yíng)者以股東的身份參與企業(yè)決策、分享利潤(rùn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從而激發(fā)他們的責(zé)任感和使命感，為公司長(zhǎng)期發(fā)展貢獻(xiàn)力量。在創(chuàng)業(yè)公司發(fā)展初期，資金往往較為緊張，此時(shí)股權(quán)激勵(lì)作為一種人才激勵(lì)制度，可以有效提高團(tuán)隊(duì)凝聚力，降低核心員工流失率，對(duì)于公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。
3. 股權(quán)激勵(lì)的實(shí)施背景
在資金緊張的情況下，企業(yè)家們經(jīng)過(guò)深思熟慮，決定以公司股權(quán)為標(biāo)的，對(duì)包括高級(jí)管理人員和核心員工在內(nèi)的團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行長(zhǎng)期激勵(lì)。這樣不僅可以留住人才，還能通過(guò)激勵(lì)制度激發(fā)團(tuán)隊(duì)的工作熱情和創(chuàng)造力。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的確定及相關(guān)問(wèn)題
1. 如何確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓日
股權(quán)轉(zhuǎn)讓日通常在股東會(huì)決議和股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同中明確寫(xiě)出，是合同中雙方約定的股權(quán)交割日期，也可以指完成工商變更登記之日。
2. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓日與協(xié)議生效日的關(guān)系
股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議通常是簽字蓋章后生效，但生效日與股權(quán)轉(zhuǎn)讓日可以不同。股權(quán)轉(zhuǎn)讓日是股權(quán)實(shí)際交割的日期，而協(xié)議生效日則是協(xié)議開(kāi)始生效的日期，兩者可以根據(jù)具體情況進(jìn)行設(shè)定。
3. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)日的意義
基準(zhǔn)日是用于確定交易股權(quán)價(jià)值的日期。由于公司經(jīng)營(yíng)在股權(quán)交易過(guò)程中是不斷變化的，因此需要確定一個(gè)基準(zhǔn)日作為評(píng)估交易股權(quán)價(jià)值的固定日期。
4. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得額與納稅問(wèn)題
企業(yè)持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的所得稅繳納需要按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳和年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。個(gè)人持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及所得稅繳納時(shí)，需要依據(jù)相關(guān)法規(guī)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并入個(gè)人綜合所得進(jìn)行申報(bào)。對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)和納稅時(shí)間等問(wèn)題，都有詳細(xì)的規(guī)定和解釋。
5. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的確定依據(jù)股東會(huì)決定
在有關(guān)股東會(huì)決定后，簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的當(dāng)天即可確定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓日。
6. 關(guān)于基準(zhǔn)日與其他相關(guān)日期的關(guān)系
基準(zhǔn)日的設(shè)定主要是為股權(quán)定價(jià)提供依據(jù)。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，新股東將接管相應(yīng)權(quán)益。至于利潤(rùn)合并表的截止日期，一般根據(jù)公司的財(cái)務(wù)年度或相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確定。
7. 基準(zhǔn)日后股權(quán)變更的股東權(quán)益評(píng)估
對(duì)于中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)中的新三板掛牌轉(zhuǎn)讓?zhuān)忻鞔_的持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間要求。在評(píng)估基準(zhǔn)日后股權(quán)變更的股東權(quán)益時(shí)，需參照相關(guān)法規(guī)和公司章程，確保評(píng)估的合理性和合法性。
鑒于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間連續(xù)快速計(jì)算的背景下，國(guó)內(nèi)企業(yè)為早日實(shí)現(xiàn)IPO或新三板掛牌交易，常常選擇以整體變更設(shè)立的方式，將企業(yè)類(lèi)型從有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞萦邢薰?。在此過(guò)程中，有一個(gè)重要的時(shí)間點(diǎn)需要被明確——股改基準(zhǔn)日。在這一天，會(huì)計(jì)師將對(duì)截止該日的企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行審計(jì)（本篇文章暫不討論資產(chǎn)評(píng)估問(wèn)題），從而確定折股的凈資產(chǎn)值。
在實(shí)際操作中，經(jīng)常會(huì)遇到這樣的問(wèn)題：即在確定股改基準(zhǔn)日后，企業(yè)由于各種原因需要進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǖ⒉簧婕皩?shí)際控制人的變更）。問(wèn)題的關(guān)鍵在于，股改基準(zhǔn)日后是否可以進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)炕蛘吖蓹?quán)轉(zhuǎn)讓后是否需要調(diào)整股改基準(zhǔn)日？對(duì)于股改基準(zhǔn)日后發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓而不作基準(zhǔn)日調(diào)整的做法，各專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)間的看法并不統(tǒng)一。
結(jié)合實(shí)際案例，對(duì)于上述問(wèn)題，存在三種不同的處理方式：
第一種處理方式是將股改基準(zhǔn)日調(diào)整至股權(quán)轉(zhuǎn)讓之后的時(shí)間。這種方式最為常見(jiàn)且穩(wěn)妥。例如，某企業(yè)在原定的股改基準(zhǔn)日后發(fā)生了股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑸榇_保流程的規(guī)范性和清晰性，該企業(yè)決定將股改基準(zhǔn)日往后調(diào)整。
第二種處理方式是在股改基準(zhǔn)日前較短時(shí)間甚至在股改基準(zhǔn)日當(dāng)天進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。比如實(shí)益達(dá)公司，其股改基準(zhǔn)日為2005年3月31日。而在那之前的30日和當(dāng)日，該公司分別簽署了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成了股權(quán)變更手續(xù)。
第三種處理方式是在股改基準(zhǔn)日后進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓但不調(diào)整股改基準(zhǔn)日。這一方式雖然被一些企業(yè)采用，但在實(shí)際操作中需要格外注意法律和法規(guī)的要求，確保所有流程合法合規(guī)。
關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)間要求及其他相關(guān)問(wèn)題，我們也需格外注意。建議企業(yè)在遇到類(lèi)似情況時(shí)，結(jié)合自身實(shí)際情況，咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)以獲取更為詳盡和準(zhǔn)確的指導(dǎo)。例如，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)時(shí)，除了協(xié)議本身的內(nèi)容外，還需考慮股東決議、章程修正案、委托代理人協(xié)議書(shū)、新老股東的身份證等相關(guān)文件和資料。
關(guān)于審計(jì)基準(zhǔn)日后股權(quán)轉(zhuǎn)讓的發(fā)起人確定問(wèn)題，法無(wú)禁止則自由，部門(mén)規(guī)章或法律法規(guī)沒(méi)有明確規(guī)定的情況下，可以靈活處理。但同時(shí)要注意不要導(dǎo)致實(shí)際控制人、重要董監(jiān)高、主營(yíng)業(yè)務(wù)等發(fā)生重大變化，避免觸及上市紅線(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
在談到企業(yè)股權(quán)激勵(lì)時(shí)，我們也不得不提合伙人模式。因?yàn)椴捎煤匣锶四Ｊ讲粌H可以吸引和留住人才，還可以通過(guò)股權(quán)實(shí)現(xiàn)融資和拓展市場(chǎng)。許多知名企業(yè)都已導(dǎo)入以“利益共享”為核心的合伙人制度。企業(yè)應(yīng)做好清晰的股權(quán)規(guī)劃及股權(quán)激勵(lì)設(shè)計(jì)，使公司的員工成為公司的“命運(yùn)共同體”。
關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值確定問(wèn)題，通常的做法是聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估公司進(jìn)行整體評(píng)估。而股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格則是雙方協(xié)商的結(jié)果，類(lèi)似于上市公司的股票交易。在此過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)也會(huì)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)進(jìn)行審核，確保其不低于公允價(jià)值，否則需按公允價(jià)值扣繳個(gè)人所得稅。
企業(yè)在處理股權(quán)相關(guān)事務(wù)時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，謹(jǐn)慎決策并咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)以獲得準(zhǔn)確的指導(dǎo)。
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