《工業(yè)企業(yè)籌建期間費(fèi)用及開辦費(fèi)的會(huì)計(jì)處理》
對(duì)于工業(yè)企業(yè)籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等，均屬于開辦費(fèi)范疇。針對(duì)這些費(fèi)用，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行分錄處理呢？
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，籌建期間的開辦費(fèi)被直接費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，歸類為“管理費(fèi)用”進(jìn)行核算，不再視為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”。
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)
貸：銀行存款
借：本年利潤(rùn)
貸：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)
而在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中，則將開辦費(fèi)列為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，于開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次性轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用——開辦費(fèi)。
關(guān)于開辦費(fèi)的具體內(nèi)容，它指的是企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用支出，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益和利息支出。
其中，籌建人員開支的費(fèi)用包括勞務(wù)費(fèi)用、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)和聯(lián)合委員會(huì)費(fèi)；企業(yè)登記、公證的費(fèi)用涵蓋登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、稅務(wù)登記費(fèi)、公證費(fèi)等；籌措資本的費(fèi)用主要是指籌資手續(xù)費(fèi)以及匯兌損益和利息等；人員培訓(xùn)費(fèi)則包括外出進(jìn)修學(xué)習(xí)費(fèi)用和聘請(qǐng)專家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的勞務(wù)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用。
關(guān)于企業(yè)發(fā)生員工技能培訓(xùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄，當(dāng)計(jì)提員工培訓(xùn)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)
當(dāng)企業(yè)發(fā)放員工培訓(xùn)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款。
根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)等職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在工資薪金總額的一定比例內(nèi)，是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。
當(dāng)企業(yè)為了提高員工的工作效率、鞏固專業(yè)技能而安排技能培訓(xùn)時(shí)，產(chǎn)生的技能培訓(xùn)費(fèi)在會(huì)計(jì)上也是通過(guò)“管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)”和“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算的。
而對(duì)于員工培訓(xùn)場(chǎng)地租賃費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄，當(dāng)計(jì)提培訓(xùn)場(chǎng)地租賃費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)-租賃費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)
實(shí)際支付該租賃費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)
為加強(qiáng)員工的職業(yè)技能，企業(yè)通常會(huì)定期安排專業(yè)培訓(xùn)，這些培訓(xùn)的費(fèi)用通常通過(guò)“應(yīng)付員工薪酬”科目進(jìn)行核算。那么，該如何編制關(guān)于培訓(xùn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄呢？下面將詳細(xì)解析。
培訓(xùn)費(fèi)用的賬務(wù)處理方式：
在計(jì)提員工培訓(xùn)費(fèi)用時(shí)：
應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，以反映公司為此次培訓(xùn)所承擔(dān)的費(fèi)用。
然后，貸記“應(yīng)付員工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目，以表示公司已承擔(dān)但尚未支付的培訓(xùn)費(fèi)用。
當(dāng)發(fā)放員工培訓(xùn)費(fèi)用時(shí)：
應(yīng)借記“應(yīng)付員工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目，表示公司實(shí)際支付的培訓(xùn)費(fèi)用。
貸記則可以選擇“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，表示公司使用現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了培訓(xùn)費(fèi)用。
那么，“應(yīng)付員工薪酬”究竟是什么呢？
“應(yīng)付員工薪酬”是指企業(yè)為獲取員工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)，所應(yīng)支付的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。這是一個(gè)負(fù)債類科目，貸方記錄了已分配計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的員工薪酬，而借方則反映了實(shí)際發(fā)放的員工薪酬，包括扣還款項(xiàng)等。科目的期末貸方余額，反映出企業(yè)應(yīng)付但尚未支付的員工薪酬。
該科目還需按照如“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等具體的員工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，以便進(jìn)行詳細(xì)的核算。
那么，“庫(kù)存現(xiàn)金”又是什么呢？
“庫(kù)存現(xiàn)金”是一個(gè)資產(chǎn)類賬戶，主要用于核算企業(yè)的現(xiàn)金庫(kù)存。借方反映了現(xiàn)金的收入，而貸方則反映了現(xiàn)金的支出。期末余額在借方，準(zhǔn)確反映了企業(yè)現(xiàn)金的余額，一般不在貸方表示。
值得注意的是，若企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以特別設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行管理。
對(duì)于“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的明細(xì)分類核算，是通過(guò)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的。現(xiàn)金日記賬是按時(shí)間順序反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的賬目，必須使用訂本式賬簿，并為每一賬頁(yè)按順序編號(hào)，以防止賬頁(yè)丟失或被隨意抽換。最重要的是要保持賬實(shí)相符，因此每日終了，都需要計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)、現(xiàn)金支出合計(jì)及結(jié)余金額，并將結(jié)余金額與實(shí)際庫(kù)存金額進(jìn)行核對(duì)。
轉(zhuǎn)載：http://www.isoear.com/zixun_detail/207173.html